معيار المحاسبة الدولي رقم (7) قائمة التدفقات النقدية - jcpa
تصنيف الفوائد المدفوعة
·
يسمح المعيار
ببديلين للتصنيف شريطة الثبات في المعالجة:
o يمكن تصنيفها كنشاط تشغيلي لأنها تدخل في تحديد صافي
الربح او الخسارة.
o يمكن تصنيفها كنشاط تمويلي باعتبارها تكاليف للحصول على مورد
تمويلي.
تصنيف الفوائد المقبوضة وتوزيعات الأرباح
المقبوضة
·
يسمح المعيار
ببديلين للتصنيف شريطة الثبات في المعالجة:
o يمكن تصنيفها كنشاط تشغيلي لأنها تدخل في تحديد صافي
الربح او الخسارة.
o يمكن تصنيفها كنشاط استثماري باعتبارها عوائد
الاستثمارات.
توزيعات الأرباح المدفوعة
·
يسمح المعيار
ببديلين للتصنيف شريطة الثبات في المعالجة:
o يمكن تصنيفها كنشاط تشغيلي من اجل مساعدة مستخدمي
القوائم المالية
على تحديد مقدرة المنشأة
على دفع أرباح الأسهم من خلال التدفقات النقدية التشغيلية.
o يمكن تصنيفها كنشاط تمويلي باعتبارها تكاليف للحصول على
مورد تمويلي.
الضرائب على الدخل
·
تصنف ضريبة الدخل
المدفوعة باعتبارها نشاط تشغيلي الا إذا أمكن تحديد الجزء
المدفوع المتعلق بنشاط
تمويلي او استثماري فيعتبر حسب هذا النوع من النشاط.
عرض التدفقات النقدية بالصافي
·
يسمح المعيار بعرض
التدفقات النقدية التي تنتج عن النشاطات التالية لمنشأة مالية على أساس الصافي:
o المقبوضات والمدفوعات النقدية المتعلقة باستلام الودائع
وإعادة دفعها والتي لها تاريخ استحقاق ثابت.
o إيداع الودائع وسحبها من المنشآت المالية الأخرى.
o السلف النقدية والقروض المقدمة للعملاء وإعادة تسديد هذه
السلف والقروض.
التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية
·
يجب ان تسجل
التدفقات النقدية التي تنشأ عن عمليات بالعملة الأجنبية باستخدام عملة المنشأة
التي تنشر بموجبها القوائم المالية، باستخدام سعر الصرف السائد في تاريخ التدفقات
النقدية.
·
يجب ترجمة التدفقات
النقدية من الشركة التابعة الأجنبية حسب سعر الصرف بين عملة التقرير والعملة
الأجنبية بتواريخ التدفقات النقدية.
·
لا تعتبر الأرباح
والخسائر غير المحققة التي تنتج عن التغيرات في معدلات صرف العملة الأجنبية تدفقات
نقدية.
الطريقة غير المباشر لإعداد قائمة التدفقات
النقدية
التدفقات النقدية التشغيلية
|
xxx |
صافي الربح (الخسارة)
قبل الضرائب |
|
يضاف |
مصروف الاستهلاك
والاطفاء |
|
يضاف |
مصروف الفائدة (الظاهر في قائمة الدخل) |
|
يضاف |
خسائر البيع وخسارة
التدني في قيمة الأصول غير المتداولة |
|
يضاف |
خسائر بيع الأصول غير المتداولة (ملموسة +
غير ملموسة) |
|
يطرح |
أرباح بيع الأصول غير
المتداولة (ملموسة + غير ملموسة) |
|
يضاف |
النقص في الأصول المتداولة |
|
يطرح |
الزيادة في الأصول
المتداولة |
|
يطرح |
النقص في المطلوبات المتداولة |
|
يضاف |
الزيادة في المطلوبات
المتداولة |
|
يطرح |
مدفوعات الفائدة |
|
يطرح |
النقدية المدفوعة
كضرائب على الدخل |
|
xxx |
صافي التدفقات النقدية من الأنشطة
التشغيلية |
الطريقة المباشر لإعداد قائمة التدفقات
النقدية
التدفقات النقدية التشغيلية
|
xxx |
صافي المبيعات |
|
|
يضاف |
رصيد المدينون بداية
العام |
|
|
يخفض |
رصيد المدينون نهاية العام |
|
|
المتحصلات النقدية من
بيع البضاعة |
|
|
|
xxx |
تكلفة المبيعات |
|
|
يضاف |
رصيد الدائنين بداية
العام |
عند عدم معرفة
معرفة قيمة المشتريات |
|
يخفض |
رصيد الدائنين نهاية العام |
|
|
يخفض |
رصيد المخزون بداية العام
|
|
|
يضاف |
رصيد المخزون نهاية العام |
|
|
المدفوعات النقدية
لشراء المخزون او تسديد الموردين |
||
|
xxx |
المشتريات |
عند معرفة معرفة قيمة
المشتريات |
|
يضاف |
رصيد الدائنين بداية
العام |
|
|
يخفض |
رصيد الدائنين نهاية العام |
|
|
المدفوعات النقدية
لشراء المخزون او تسديد الموردين |
||
|
|
المصروفات التشغيلية (من قائمة الدخل) |
|
|
يخفض |
مصروف الاهتلاك
والاطفاء |
|
|
يخفض |
مصاريف مدفوعة مقدماً بداية العام |
|
|
يضاف |
مصاريف مدفوعة مقدماً
نهاية العام |
|
|
يضاف |
مصاريف مستحقة الدفع بداية العام |
|
|
يخفض |
مصاريف مستحقة الدفع
نهاية العام |
|
|
xxx |
صافي التدفقات النقدية من الأنشطة
التشغيلية |
|
ملاحظة على التدفقات النقدية
التشغيلية بالطريقة المباشرة
(الزيادة تخفض والنقص يضاف باستثناء البضاعة
ومصاريف مقدمة)
التدفقات النقدية الاستثمارية
|
xxx |
المتحصلات النقدية من
العمليات الاستثمارية |
|
يخفض |
المدفوعات النقدية من
العمليات الاستثمارية |
|
xxx |
صافي التدفقات النقدية من الأنشطة
الاستثمارية |
التدفقات النقدية التمويلية
|
xxx |
المتحصلات النقدية من
العمليات التمويلية |
|
يخفض |
المدفوعات النقدية من
العمليات التمويلية |
|
xxx |
صافي التدفقات النقدية من الأنشطة
التمويلية |
النتيجة النهائية
|
|
صافي التدفقات النقدية
من الأنشطة التشغيلية |
|
يضاف |
صافي التدفقات النقدية
من الأنشطة الاستثمارية |
|
يضاف |
صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية |
|
xxx |
صافي التدفقات النقدية
من الانشطة |
|
يضاف |
رصيد النقدية بداية العام |
|
xxx |
رصيد النقدية نهاية
العام |
ملاحـــــــــــظة
· لا بد من الاخذ بعين الاعتبار المبالغ غير النقدية عند اعداد قائمة التدفقات النقدية ومن الأمثلة على هذه المبالغ (مصروف الاهتلاك – مصروف الإطفاء – فروقات تقييم العملات الأجنبية – مصروف الديون المشكوك فيها – الديون المعدومة إذا كانت تخصم مباشرة من الذمم بدون اللجوء الى مخصصات – المخصصات المختلفة – خسائر انخفاض القيمة – الحصول على أصول من خلال الشراء وتحمل الالتزامات المباشرة او عن طريق ابرام عقد التأجير التمويلي).
مثـــــــــــــــــــــــــــال (1)
بالاعتماد على بيان المركز المالي وبيان الدخل
والمعلومات الاضافية الواردة ادناه، قم بإعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام
الطريقة غير المباشرة مع الايضاحات ذات العلاقة للعام 2012
1. تم خلال العام 2012 توزيع ارباح نقدية على الشركاء بمبلغ
(40,000) دينار
2. تتضمن الزيادة في رأس المال خلال عام 2012 طرح (50,000)
سهم بقيمة دينار واحد للسهم مقابل مقدمات عينية (قطعة ارض) تم امتلاكها بهدف بيعها
في المستقبل بعد الزيادة في قيمتها
3. تم خلال عام 2012 بيع خط انتاج بمبلغ (70,000) دينار
نقداً نتج عنه أرباح رأسمالية بمبلغ (13,000) دينار صنفت ضمن الايرادات الاخرى
علماً بان الاستهلاك المتراكم لهذه الاصول بتاريخ البيع كان (19,000) دينار وهذه
عملية الاستبعاد الوحيدة التي تمت خلال عام 2012.
4. تم خلال عام 2012 رسملة فوائد بمبلغ (3,000) دينار على
حساب الممتلكات والمباني والمعدات
5. قامت الشركة خلال عام 2012 بإعدام ذمم مدينة كان مشكوك
في تحصيلها سابقاً يقيمه (7,000) دينار
6. تم خلال عام 2012 تحويل بضاعة بقيمة (15,000) دينار لاحد
الموردين التجاريين سداداً لذمته
7. تم توزيع مصاريف الاستهلاك في بيان الدخل على بنود تكلفة
المبيعات والمصاريف الادارية والعمومية ومصاريف البيع والتوزيع كل حسب حصته.
|
بيان المركز المالي |
||
|
الموجودات |
2012 |
2011 |
|
النقد وما في حكمة |
29,789.00 |
89,017.00 |
|
ذمم مدينة وشيكات برسم التحصيل -بالصافي |
528,298.00 |
531,859.00 |
|
ذمم أطراف ذات علاقة |
281,825.00 |
162,638.00 |
|
مخزون |
852,433.00 |
617,474.00 |
|
حسابات مدينة متنوعة |
18,945.00 |
22,451.00 |
|
مجموع الموجودات المتداولة |
1,711,290.00 |
1,423,439.00 |
|
استثمارات عقارية |
50,000.00 |
0.00 |
|
ممتلكات ومباني ومعدات -التكلفة |
1,933,333.00 |
1,600,000.00 |
|
الاستهلاك المتراكم |
(1,126,311.00) |
(888,267.00) |
|
ممتلكات ومباني ومعدات -الصافي |
807,022.00 |
711,733.00 |
|
مجموع الموجودات غير
المتداولة |
857,022.00 |
711,733.00 |
|
مجموع
الموجودات |
2,568,312.00 |
2,135,172.00 |
|
المطلوبات وحقوق الملكية |
|
|
|
قرص البنكية قصير الاجل |
678,175.00 |
653,239.00 |
|
الذمم الدائنة |
710,804.00 |
370,655.00 |
|
قروض الشركاء بدون فوائد |
351,392.00 |
383,143.00 |
|
فوائد مدينة مستحقة |
27,842.00 |
11,835.00 |
|
مخصص ضريبة الدخل |
6,667.00 |
3,333.00 |
|
مجموع المطلوبات المتداولة |
1,774,880.00 |
1,422,205.00 |
|
قرص البنكية طويلة الاجل |
65,746.00 |
117,256.00 |
|
مجموع المطلوبات |
1,840,626.00 |
1,539,461.00 |
|
رأس المال المدفوع |
533,300.00 |
400,000.00 |
|
احتياطي اجباري |
108,935.00 |
104,401.00 |
|
ارباح متراكمة |
85,451.00 |
91,310.00 |
|
صافي حقوق الملكية |
727,686.00 |
595,711.00 |
|
مجموع
الالتزامات وصافي حقوق الملكية |
2,568,312.00 |
2,135,172.00 |
|
بيان الدخل الشامل |
||
|
2012 |
2011 |
|
|
المبيعات الآجلة بالصافي |
2,161,181.00 |
1,546,989.00 |
|
ينزل: تكلفة المبيعات |
(1,847,718.00) |
(1,336,573.00) |
|
الربح الاجمالي |
313,463.00 |
210,416.00 |
|
ينزل: مصاريف بيع وتوزيع |
(94,813.00) |
(68,214.00) |
|
ينزل: مصاريف ادارية وعمومية |
(58,912.00) |
(31,342.00) |
|
الربح من العمليات التشغيلية |
159,738.00 |
110,860.00 |
|
ينزل: مصاريف تمويلية (فوائد القروض) |
(99,797.00) |
(86,953.00) |
|
ينزل: الزيادة في مخصص الديون المشكوك في
تحصيلها / ذمم مدينة |
(33,648.00) |
(10,349.00) |
|
يضاف: ايرادات اخرى |
19,049.00 |
9,786.00 |
|
الربح قبل الضريبة |
45,342.00 |
23,344.00 |
|
ضريبة الدخل |
(6,667.00) |
(3,334.00) |
|
الربح بعد
الضريبة |
38,675.00 |
20,010.00 |
الحــــــــــــــــــــــل
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير
المباشرة
|
الربح قبل الضريبة |
45,342.00 |
|
|
يضاف فوائد قروض |
99,797.00 |
|
|
يضاف مصروف الاستهلاك |
257,044.00 |
|
|
تخفيض الأرباح الرأسمالية |
(13,000.00) |
|
|
يضاف ديون معدومة |
33,648.00 |
|
|
يخفض الزيادة في ذمم مدينة
وشيكات برسم التحصيل -بالصافي |
(30,087.00) |
|
|
يخفض الزيادة في ذمم أطراف ذات
علاقة |
(119,187.00) |
|
|
يخفض الزيادة في المخزون |
(249,959.00) |
|
|
يضاف النقص في حسابات مدينة
متنوعة |
3,506.00 |
|
|
يضاف الزيادة في الذمم الدائنة
|
355,149.00 |
|
|
يخفض المدفوع للفوائد |
(83,790.00) |
|
|
يخفض المدفوع للضرائب |
(3,333.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة
التشغيلية |
295,130.00 |
|
|
المتحصل من بيع خط الإنتاج |
70,000.00 |
|
|
يخفض المدفوع لشراء أصول |
(406,333.00) |
|
|
يخفض مصروف الفائدة |
(3,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة
الاستثمارية |
(339,333.00) |
|
|
المتحصل من زيادة راس المال |
83,300.00 |
|
|
يضاف الزيادة في قروض بنكية
قصير الاجل |
24,936.00 |
|
|
يخفض النقص في قروض الشركاء
بدون فوائد |
(31,751.00) |
|
|
يخفض النقص في قرص البنكية طويلة
الاجل |
(51,510.00) |
|
|
يخفض توزيعات الأرباح |
(40,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة
التمويلية |
(15,025.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من
الأنشطة |
(59,228.00) |
|
|
يضاف رصيد النقدية بداية المدة
|
89,017.00 |
|
|
رصيد
النقدية نهاية المدة |
29,789.00 |
|
مصروف الاهتلاك السنوي =
رصيد مجمع الاهتلاك
نهاية السنة – (رصيد مجمع الاهتلاك بداية السنة – الاستهلاك المتراكم للأصل المباع)
1,126,311 – (888,267 – 19,000)
= 257,044
تكلفة الأصل المباع
ثمن البيع – الرباح
الرأسمالية = القيمة الدفترية للأصل المباع
70,000 – 13,000 =
57,000 القيمة الدفترية للأصل المباع
القيمة الدفترية للأصل
المباع + مجمع الاهتلاك للأصل المباع
57,000 + 19,000 =
76,000 تكلفة الاصل المباع
الزيادة في الاصول الثابتة
رصيد تكلفة الاصول
الثابتة نهاية السنة – (رصيد تكلفة الاصول الثابتة بداية السنة – التكلفة للأصل
المباع) – الفوائد الرسملة
1,933,333 – (1,600,000
– 76,000) = 409,333
تملك أصول
----------- 406,3333
رسملة فوائد
------ 3,000
النقد المدفوع للفوائد
مصروف الفائدة +
رصيد الفوائد المدين المستحقة بداية المدة – رصيد الفوائد المدين المستحقة نهاية
المدة
99,797.00 + 11,835 + 27,842 = 83,790.00
النقد المدفوع للضرائب
مصروف الضرائب +
رصيد مخصص ضريبة الدخل بداية المدة – رصيد مخصص ضريبة الدخل نهاية المدة
6,667.00 + 3,333.00 + 6,667.00 = 3,333.00
الزيادة في راس المال المدفوع
رصيد راس المال
المدفوع نهاية السنة – رصيد راس المال المدفوع بداية السنة – الزيادة في راس المال
المدفوع غير النقدية
533,300 – 400,000
– 50,000 = 83,300
ذمم مدينة وشيكات برسم
التحصيل -بالصافي
|
528,298.00 |
رصيد ذمم مدينة وشيكات
برسم التحصيل – بالصافي نهاية المدة |
|
33,648.00 |
يضاف الديون المعدومة
(غير نقدية) |
|
531,859.00 |
يخفض رصيد ذمم مدينة وشيكات برسم التحصيل –
بالصافي بداية المدة |
|
30,087.00 |
الزيادة في رصيد ذمم
مدينة وشيكات برسم التحصيل |
المخــــــــــزون
|
852,433.00 |
رصيد المخزون نهاية
المدة |
|
15,000.00 |
تحويل البضاعة لاحد
الموردين (غير نقدية) |
|
617,474.00 |
يخفض رصيد ذمم مدينة وشيكات برسم التحصيل –
بالصافي بداية المدة |
|
249,959.00 |
الزيادة في رصيد المخزون
|
الذمــــــــــم الدائنة
|
710,804.00 |
رصيد الذمم الدائنة
نهاية المدة |
|
15,000.00 |
تحويل البضاعة لاحد
الموردين (غير نقدية) |
|
370,655.00 |
يخفض رصيد ذمم الدائنة بداية المدة |
|
355,149.00 |
الزيادة في رصيد الذمم
الدائنة |
من الممكن عدم الاخذ بعين الاعتبار عملية تحويل البضاعة
لاحد الموردين التجاريين لأنه ليس لها إثر على التدفقات النقدية التشغيلية لكن من
اجل اظهار التدفقات النقدية الخاصة بالمخزون والذمم الدائنة يتم اخذها بعين
الاعتبار.
قائمة التدفقات النقدية (التشغيلية) بالطريقة
المباشرة
على فرض ان القيمة في
المثال السابق ان قيمة مصروف الاهتلاك المحمل الى تكلفة المبيعات كان 9,555.00
|
المبيعات الآجلة بالصافي |
2,161,181.00
|
|
|
يضاف رصيد ذمم مدينة وشيكات برسم
التحصيل -
بالصافي اول المدة |
531,859.00 |
|
|
يخفض رصيد ذمم مدينة وشيكات
برسم التحصيل - بالصافي
نهاية المدة |
(561,946.00) |
|
|
يضاف رصيد ذمم أطراف ذات علاقة
اول المدة |
162,638.00 |
|
|
يخفض رصيد ذمم أطراف ذات علاقة
اخر المدة |
(281,825.00) |
|
|
المتحصل من العملاء |
2,011,907.00 |
|
|
تكلفة المبيعات |
1,838,163.00 |
|
|
يخفض رصيد المخزون اول
المدة |
(617,474.00) |
|
|
يضاف رصيد المخزون اخر
المدة |
867,433.00 |
|
|
يضاف رصيد ذمم الدائنة اول
المدة |
370,655.00 |
|
|
يخفض رصيد ذمم الدائنة اخر
المدة |
(725,804.00) |
|
|
المدفوع للموردين والمخزون |
(1,732,973.00) |
|
|
مصاريف بيع وتوزيع |
94,813.00 |
|
|
مصاريف ادارية وعمومية |
58,912.00 |
|
|
اجمالي المصاريف |
153,725.00 |
|
|
يخفض مصروف الاستهلاك |
(257,044.00) |
|
|
يضاف المدفوع للفوائد |
83,790.00 |
|
|
يضاف المدفوع للضرائب |
3,333.00 |
|
|
المدفوع للمصاريف |
16,196.00 |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة
التشغيلية |
295,130.00 |
|
تكلفة المبيعات
|
1,847,718.00 |
مبلغ تكلفة المبيعات
المعلن في قائمة الدخل |
|
9,555.00 |
يخفض مسروف
الاهتلاك |
|
1,838,163.00 |
مبلغ تكلفة المبيعات |
مثـــــــــــــــــــــــــــال (2)
فيما يلي قائمة الدخل لعام 2003 وقائمة المركز المالي
لشركة الاخلاص عن
الاعوام 2003 – 2002.
المطلوب: -
1. اعداد قائمة التدفقات النقدية لشركة الاخلاص عن السن
المالية وذلك حسب الطريقة المباشرة
2. اعداد التدفقات النقدية من الانشطة وذلك حسب الطريقة غير
المباشرة
وفيما يلي المعلومات التالية المتعلقة بشركة الاخلاص عن
عام 2003
1. يمثل حسابات اذونات الخزينة استثمار قصير الاجل تاريخ
الاستحقاق اقل من (90) يوم من تاريخ الشراء
2. الجدول التالية يوضح حساب الاصول الثابتة ومجمع
استهلاكها.
|
الموجودات |
2002 |
2003 |
|
موجودات ثابته بالتكلفة |
300,000.00 |
400,000.00 |
|
مجموع الاستهلاك |
(100,000.00) |
(130,000.00) |
|
صافي القيم الدفترية |
200,000.00 |
270,000.00 |
3. باعت الشركة موجودات ثابته تكلفتها 50,000 دينار وقيمتها
الدفترية 4,000 دينار نقداً، اشترت الشركة معدات جديدة بقيمة 100,000 دينار نقداً
والزيادة المتبقية في حساب الاصول الثابتة تمثل شراء قطعة أرض للشركة نقداً.
4. باعت الشركة استثماراتها المحتفظ بها لتاريخ الاستحقاق
بسعر 4,000 دينار نقداً
5. اشترت الشركة خلال عام 2003 استثمارات معدة للبيع بقيمة
3,000 دينار نقداً علماً بانه لا يوجد تغيير في القيمة السوقية العادلة
للاستثمارات في نهاية العام 2003
6. تمثل اوراق الدفع التجارية كمبيالات صادرة من شركة
الاخلاص مقابل شراء بضاعة على الحساب
7. يتم تسديد قرض السندات بمعدل 20,000 دينار سنوي
8. يتم اطفاء علاوة اصدار السندات بمعدل 2,000 دينار
9. سددت الشركة مبلغ 7,000 دينار من القروض قصيرة الاجل.
قائمة الدخل
|
البيان |
2003 |
|
المبيعات |
550,000.00 |
|
تكلفة البضاعة المباعة |
(290,000.00) |
|
مجمل الربح |
260,000.00 |
|
مصاريف ادارية وعمومية |
(130,000.00) |
|
صافي الربح التشغيلي |
130,000.00 |
|
ارباح بيع اصول ثابته |
40,000.00
|
|
مصاريف فوائد سندات |
(10,000.00) |
|
صافي الربح قبل الضريبة |
160,000.00 |
|
مصروف ضريبة الدخل |
(10,000.00) |
|
صافي الربح بعد الضريبة |
150,000.00 |
بيان المركز المالي
|
الموجودات |
2002 |
2003 |
|
|
النقد في الصندوق |
20,000.00 |
15,000.00 |
|
|
نقد لدى البنك |
5,000.00
|
8,000.00 |
|
|
اذونات خزينة |
10,000.00 |
0.00 |
|
|
ذمم مدينة |
50,000.00
|
70,000.00 |
|
|
مخزون |
100,000.00 |
120,000.00 |
|
|
مصاريف مدفوعة مقدماً |
3,000.00
|
2,000.00 |
|
|
مجموع الموجودات المتداولة |
188,000.00 |
215,000.00 |
|
|
ممتلكات ومباني ومعدات -الصافي |
200,000.00
|
270,000.00 |
|
|
استثمارات معدة للبيع |
7,000.00 |
10,000.00 |
|
|
استثمارات محتفظ بها لتاريخ الاستحقاق |
4,000.00
|
0.00 |
|
|
مجموع الموجودات غير المتداولة |
211,000.00 |
280,000.00 |
|
|
مجموع الموجودات |
399,000.00 |
495,000.00 |
|
|
المطلوبات وحقوق الملكية |
|
|
|
|
مصاريف مستحقة الدفع |
10,000.00
|
15,000.00 |
|
|
الذمم الدائنة |
30,000.00 |
25,000.00 |
|
|
اوراق دفع جارية |
40,000.00
|
20,000.00 |
|
|
قرص البنكية قصير الاجل |
12,000.00 |
5,000.00 |
|
|
مجموع المطلوبات المتداولة |
92,000.00 |
65,000.00 |
|
|
سندات |
220,000.00 |
200,000.00 |
|
|
علاوة اصدار سندات |
20,000.00
|
18,000.00 |
|
|
مجموع المطلوبات غير المتداولة |
240,000.00 |
218,000.00 |
|
|
رأس المال الاسهم العادية |
100,000.00
|
110,000.00 |
|
|
ارباح متراكمة |
(33,000.00) |
102,000.00 |
|
|
صافي حقوق الملكية |
67,000.00 |
212,000.00 |
|
|
مجموع المطلوبات حقوق الملكية |
399,000.00 |
495,000.00 |
|
مصروف الاهتلاك السنوي
رصيد مجمع للموجودات
الثابتة المباعة =
تكلفة الموجودات الثابتة
– القيمة الدفترية للموجودات الثابتة
50,000 – 4,000 = 46,000
رصيد مجمع للموجودات الثابتة المباعة
مصروف الاستهلاك السنوي
=
رصيد مجمع الامتلاك اخر
المدة – (رصيد مجمع الاهتلاك اول المدة – رصيد مجمع للموجودات الثابتة المباعة)
130,000 – (100,000 – 46,000)
=76,000 مصروف الاهتلاك السنوي
الزيادة في الموجودات
الثابتة
الزيادة في الموجودات
الثابتة =
رصيد الموجودات الثابتة
اخر المدة – (رصيد الموجودات الثابتة اول المدة – تكلفة الموجودات الثابتة
المباعة)
400,000 – (300,000 – 50,000)
=150,000 الزيادة في الموجودات الثابتة
معدات -------- 100,000
ارض -------- 50,000
المتحصل من بيع
الموجودات الثابتة
سعر البيع – التكلفة
الدفترية = الربح
سعر البيع – 4,000 =
40,000 ------ 44,000
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير
المباشرة
|
صافي الربح قبل الضريبة |
160,000.00 |
|
|
يضاف مصاريف فوائد سندات |
10,000.00 |
|
|
يضاف مصاريف الاهتلاك |
76,000.00 |
|
|
يخفض ارباح بيع اصول ثابته |
(40,000.00) |
|
|
يخفض الزيادة في الذمم مدينة |
(20,000.00) |
|
|
يخفض الزيادة في المخزون |
(20,000.00) |
|
|
يضاف النقص في مصاريف مدفوعة مقدماً |
1,000.00 |
|
|
يضاف الزيادة في مصاريف مستحقة الدفع |
5,000.00 |
|
|
يخفض النقص في الذمم الدائنة |
(5,000.00) |
|
|
يخفض النقص في اوراق دفع جارية |
(20,000.00) |
|
|
يخفض المدفوع لمصاريف فوائد سندات |
(10,000.00) |
|
|
يخفض المدفوع لمصروف ضريبة الدخل |
(10,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية |
127,000.00 |
|
|
المتحصل من بيع موجودات ثابته |
44,000.00 |
|
|
يضاف المتحصل من بيع استثمارات المحتفظ بها لتاريخ
الاستحقاق |
4,000.00 |
|
|
يخفض المدفوع لشراء استثمارات معدة للبيع |
(3,000.00) |
|
|
يخفض المدفوع لشراء معدات |
(100,000.00) |
|
|
يخفض المدفوع لشراء ارض |
(50,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية |
(105,000.00) |
|
|
الزيادة في راس المال |
10,000.00 |
|
|
تخفيض المدفوع للقرص البنكية قصير الاجل |
(7,000.00) |
|
|
تخفيض المدفوع للسندات |
(20,000.00) |
|
|
تخفيض المدفوع فوائد السندات (علاوة اصدار) |
(2,000.00) |
|
|
تخفيض المدفوع للتوزيعات |
(15,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية |
(34,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة |
(12,000.00) |
|
|
النقد في الصندوق اول المدة |
20,000.00 |
|
|
نقد لدى البنك اول المدة |
5,000.00 |
|
|
اذونات خزينة اول المدة |
10,000.00 |
|
|
يضاف رصيد النقد وما يعادل النقد اول المدة |
35,000.00 |
|
|
رصيد النقد وما يعادل
النقد اخر المدة |
23,000.00 |
|
|
النقد في الصندوق اخر المدة |
15,000.00 |
|
|
نقد لدى البنك اخر المدة |
8,000.00 |
|
|
اذونات خزينة اخر المدة |
0.00 |
|
|
رصيد النقد وما يعادل النقد اخر المدة |
23,000.00 |
|
قائمة التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية بالطريقة
المباشرة
|
المبيعات |
550,000.00 |
|
|
يضاف رصيد الذمم مدينة اول المدة |
50,000.00 |
|
|
يخفض رصيد الذمم مدينة اخر المدة |
(70,000.00) |
|
|
المتحصل من العملاء |
530,000.00 |
|
|
تكلفة البضاعة المباعة |
290,000.00 |
|
|
يخفض رصيد المخزون اول المدة |
(100,000.00) |
|
|
يضاف رصيد المخزون اخر المدة |
120,000.00 |
|
|
يضاف رصيد الذمم الدائنة اول المدة |
30,000.00 |
|
|
يخفض رصيد الذمم الدائنة اخر المدة |
(25,000.00) |
|
|
يضاف رصيد اوراق دفع جارية اول المدة |
40,000.00 |
|
|
يخفض رصيد اوراق دفع جارية اخر المدة |
(20,000.00) |
|
|
المدفوع للموردين والمخزون |
(335,000.00) |
|
|
مصاريف ادارية وعمومية |
130,000.00 |
|
|
يخفض مصاريف الاهتلاك |
(76,000.00) |
|
|
يخفض رصيد المصاريف مدفوعة مقدماً اول المدة |
(3,000.00) |
|
|
يضاف رصيد المصاريف مدفوعة مقدماً اول المدة |
2,000.00 |
|
|
يضاف رصيد مصاريف مستحقة الدفع اول المدة |
10,000.00 |
|
|
يخفض رصيد مصاريف مستحقة الدفع اخر المدة |
(15,000.00) |
|
|
يضاف المدفوع لمصاريف فوائد سندات |
10,000.00 |
|
|
يضاف المدفوع لمصروف ضريبة الدخل |
10,000.00 |
|
|
المدفوع للمصاريف |
(68,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية |
127,000.00 |
|
مثـــــــــــــــــــــــــــال (3)
بالاعتماد على بيان المركز المالي وبيان الدخل
والمعلومات الاضافية الواردة ادناه، قم بإعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام
الطريقة غير المباشرة مع الايضاحات ذات العلاقة للعام 2010
1. تم خلال العام 2010 توزيع ارباح نقدية على الشركاء بمبلغ
(30,000) دينار
2. تتضمن الزيادة في رأس المال خلال عام 2010 طرح (40,000)
سهم بقيمة دينار واحد للسهم مقابل مقدمات عينية (قطعة ارض) تم امتلاكها بهدف بيعها
في المستقبل بعد الزيادة في قيمتها
3. تم خلال عام 2010 بيع خط انتاج بمبلغ (50,000) دينار
نقداً نتج عنه أرباح رأسمالية بمبلغ (10,000) دينار صنفت ضمن الايرادات الاخرى
علماً بان الاستهلاك المتراكم لهذه الاصول بتاريخ البيع كان (14,000) دينار وهذه
عملية الاستبعاد الوحيدة التي تمت خلال عام 2010.
4. لم تقم الشركة خلال عام 2010 بإعدام اية ديون
5. تم توزيع مصاريف الاستهلاك في بيان الدخل على بنود تكلفة
المبيعات والمصاريف الادارية والعمومية ومصاريف البيع والتوزيع كل حسب حصته.
بيان المركز المالي
|
الموجودات |
2010 |
2009 |
|
النقد وما في حكمة |
22,342.00 |
66,762.00 |
|
ذمم مدينة وشيكات برسم التحصيل - الصافي |
443,474.00 |
398,894.00 |
|
ذمم أطراف ذات علاقة |
164,119.00 |
121,978.00 |
|
مخزون |
639,324.00 |
463,106.00 |
|
حسابات مدينة متنوعة |
11,735.00 |
16,840.00 |
|
مجموع الموجودات المتداولة |
1,280,994.00 |
1,067,580.00 |
|
استثمارات عقارية |
40,000.00 |
0.00 |
|
ممتلكات ومباني ومعدات -التكلفة |
1,450,000.00 |
1,200,000.00 |
|
الاستهلاك المتراكم |
(844,734.00) |
(666,201.00) |
|
ممتلكات ومباني ومعدات -الصافي |
605,266.00 |
533,799.00 |
|
مجموع الموجودات
|
1,926,260.00 |
1,601,379.00 |
|
قروض بنكية قصير الاجل |
508,631.00 |
489,930.00 |
|
الذمم الدائنة |
533,103.00 |
277,992.00 |
|
قروض الشركاء بدون فوائد |
263,544.00 |
287,358.00 |
|
فوائد مدينة مستحقة |
20,882.00 |
8,876.00 |
|
مخصص ضريبة الدخل |
5,000.00 |
2,500.00 |
|
مجموع المطلوبات المتداولة |
1,331,160.00 |
1,066,656.00 |
|
قرص البنكية طويلة الاجل |
49,310.00 |
87,940.00 |
|
مجموع المطلوبات
|
1,380,470.00 |
1,154,596.00 |
|
رأس المال المدفوع |
400,000.00 |
300,000.00 |
|
احتياطي اجباري |
81,201.00 |
78,300.00 |
|
ارباح متراكمة |
64,589.00 |
68,483.00 |
|
صافي حقوق الملكية |
545,790.00 |
446,783.00 |
|
مجموع المطلوبات وصافي حقوق الملكية |
1,926,260.00 |
1,601,379.00 |
بيان الدخل الشامل
|
|
2010 |
2009 |
|
المبيعات الآجلة بالصافي |
1,620,886.00
|
1,160,242.00
|
|
ينزل: تكلفة المبيعات |
(1,385,788.00) |
(1,002,429.00) |
|
الربح الاجمالي |
235,098.00 |
157,813.00
|
|
ينزل: مصاريف بيع وتوزيع |
(71,109.00) |
(51,161.00) |
|
ينزل: مصاريف ادارية وعمومية |
(44,184.00) |
(23,506.00) |
|
الربح من العمليات
التشغيلية |
119,805.00 |
83,146.00 |
|
ينزل: مصاريف تمويلية (فوائد القروض) |
(74,847.00) |
(65,215.00) |
|
ينزل: الزيادة في مخصص الديون المشكوك في
تحصيلها |
(25,236.00) |
(7,761.00) |
|
يضاف: ايرادات اخرى |
14,287.00 |
7,339.00
|
|
الربح قبل الضريبة |
34,009.00 |
17,509.00 |
|
ضريبة الدخل |
(5,000.00) |
(2,500.00) |
|
الربح بعد الضريبة |
29,009.00 |
15,009.00 |
الحــــــــــــــــــــــل
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير
المباشرة
|
الربح قبل الضريبة |
34,007.00 |
|
|
يضاف مصاريف الاستهلاك |
192,533.00 |
|
|
يضاف مصاريف تمويلية (فوائد القروض) |
74,847.00 |
|
|
يضاف الزيادة في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها |
25,236.00 |
|
|
يخفض الأرباح الرأسمالية |
(10,000.00) |
|
|
يخفض الزيادة في الذمم مدينة وشيكات برسم التحصيل - الصافي
|
(69,816.00) |
|
|
يخفض الزيادة في ذمم أطراف ذات علاقة |
(42,141.00) |
|
|
يخفض الزيادة في المخزون |
(176,218.00) |
|
|
يضاف النقص في حسابات مدينة متنوعة |
5,105.00 |
|
|
يضاف الزيادة في الذمم الدائنة |
255,111.00 |
|
|
يخفض المدفوع للفوائد |
(62,841.00) |
|
|
يخفض المدفوع للضرائب |
(2,500.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية |
223,323.00 |
|
|
المتحصل من بيع خط انتاج |
50,000.00 |
|
|
يخفض المدفوع للممتلكات ومباني ومعدات |
(304,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية |
(254,000.00) |
|
|
الزيادة في راس المال |
60,000.00 |
|
|
الزيادة في قروض بنكية قصير الاجل |
18,701.00 |
|
|
تخفيض النقص في قروض الشركاء بدون فوائد |
(23,814.00) |
|
|
تخفيض النقص في قروض البنكية طويلة الاجل |
(38,630.00) |
|
|
تخفيض المدفوع لتوزيعات أرباح |
(30,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية |
(13,743.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة |
(44,420.00) |
|
|
يضاف رصيد النقد وما في حكمة في بداية السنة المالية |
66,762.00 |
|
|
رصيد النقد وما في حكمة في نهاية السنة
المالية |
22,342.00 |
|
ملاحظات
القيمة الدفترية
لخط الإنتاج المباع
50,000 – 10,000 =
40,000
تكلفة خط الإنتاج
المباع
40,000 + 14,000 =
54,000
الزيادة في
الموجودات الثابتة
1,450.000 –
(1,200,000 – 54,000) = 304,000
مصروف الاهتلاك
السنوي
844,734 –
(666,201 – 14,000) = 192,533
المدفوع للفوائد
74,847 + 8,876 –
20,882 = 62,841
المدفوع للضرائب
5,000 +
2,500 – 5,000 = 2,500
ذمم مدينة وشيكات برسم
التحصيل -الصافي
رصيد الذمم نهاية
المدة + الزيادة في المخصص ديون مشكوك فيها – رصيد الذمم بداية المدة
443,474 + 25,236 –
398,894 = 69,816
مثـــــــــــــــــــــــــــال (4)
بالاعتماد على بيان المركز المالي وبيان الدخل
والمعلومات الاضافية الواردة ادناه، قم بإعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام
الطريقة غير المباشرة مع الايضاحات ذات العلاقة للعام 2012
1. تم خلال العام 2012 توزيع ارباح نقدية على الشركاء بمبلغ
(60,000) دينار
2. تتضمن الزيادة في رأس المال خلال عام 2012 طرح (75,000)
سهم بقيمة دينار واحد للسهم مقابل مقدمات عينية (قطعة ارض) تم امتلاكها بهدف بيعها
في المستقبل بعد الزيادة في قيمتها
3. تم خلال عام 2012 بيع خط انتاج بمبلغ (105,000) دينار
نقداً نتج عنه أرباح رأسمالية بمبلغ (19,500) دينار صنفت ضمن الايرادات الاخرى
علماً بان الاستهلاك المتراكم لهذه الاصول بتاريخ البيع كان (28,500) دينار وهذه
عملية الاستبعاد الوحيدة التي تمت خلال عام 2012.
4. تم خلال عام 2012 رسملة فوائد بمبلغ (4,500) دينار على
حساب الممتلكات والمباني والمعدات.
5. قامت الشركة خلال عام 2012 بإعدام ذمم مدينة كان مشكوك
في تحصيلها سابقاً يقيمه (10,500) دينار.
6. تم خلال عام 2012 تحويل بضاعة بقيمة (22,500) دينار لاحد
الموردين التجاريين سداداً لذمته.
7. تم توزيع مصاريف الاستهلاك في بيان الدخل على بنود تكلفة
المبيعات والمصاريف الادارية والعمومية ومصاريف البيع والتوزيع كل حسب حصته.
بيان الدخل الشامل
|
|
2012 |
2011 |
|
المبيعات الآجلة بالصافي |
3,241,772.00 |
2,320,484.00 |
|
ينزل: تكلفة المبيعات |
(2,771,577.00) |
(2,004,860.00) |
|
الربح الاجمالي |
470,195.00 |
315,624.00 |
|
ينزل: مصاريف بيع وتوزيع |
(142,220.00) |
(102,321.00) |
|
ينزل: مصاريف ادارية وعمومية |
(88,368.00) |
(47,013.00) |
|
الربح من العمليات التشغيلية |
239,607.00 |
166,290.00 |
|
ينزل: مصاريف تمويلية (فوائد القروض) |
(149,696.00) |
(130,430.00) |
|
ينزل الزيادة في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها |
(50,472.00) |
(15,524.00) |
|
يضاف: ايرادات اخرى |
28,574.00 |
14,680.00 |
|
الربح قبل الضريبة |
68,013.00 |
35,016.00 |
|
ضريبة الدخل |
(10,001.00) |
(5,001.00) |
|
الربح بعد الضريبة |
58,012.00 |
30,015.00 |
بيان المركز المالي
|
الموجودات
|
2012 |
2011 |
|
النقد وما في حكمة |
44,684.00
|
133,526.00
|
|
ذمم مدينة وشيكات برسم التحصيل -الصافي |
886,945.00 |
797,789.00 |
|
ذمم أطراف ذات علاقة |
328,238.00 |
243,957.00
|
|
مخزون |
1,278,650.00 |
926,210.00 |
|
حسابات مدينة متنوعة |
28,418.00 |
33,677.00
|
|
مجموع الموجودات المتداولة |
2,566,935.00 |
2,135,159.00 |
|
استثمارات عقارية |
75,000.00 |
0.00
|
|
ممتلكات ومباني ومعدات -التكلفة |
2,900,000.00 |
2,400,000.00 |
|
الاستهلاك المتراكم |
(1,689,467.00) |
(1,332,400.00) |
|
ممتلكات ومباني ومعدات -الصافي |
1,210,533.00 |
1,067,600.00 |
|
مجموع الموجودات |
3,852,468.00 |
3,202,759.00
|
|
المطلوبات حقوق الملكية |
|
|
|
قروض بنكية قصير الاجل |
1,017,263.00 |
979,860.00
|
|
الذمم الدائنة |
1,066,205.00 |
555,980.00 |
|
قروض الشركاء بدون فوائد |
527,088.00 |
574,715.00
|
|
فوائد مدينة مستحقة |
41,763.00 |
17,753.00 |
|
مخصص ضريبة الدخل |
10,001.00 |
5,000.00
|
|
مجموع المطلوبات المتداولة |
2,662,320.00 |
2,133,308.00 |
|
قرص البنكية طويلة الاجل |
98,619.00 |
175,884.00
|
|
مجموع المطلوبات |
2,760,939.00 |
2,309,192.00 |
|
رأس المال المدفوع |
799,950.00 |
600,000.00
|
|
احتياطي اجباري |
163,403.00 |
156,602.00 |
|
ارباح متراكمة |
128,176.00 |
136,965.00
|
|
صافي حقوق الملكية |
1,091,529.00 |
893,567.00 |
|
مجموع المطلوبات وصافي
حقوق الملكية |
3,852,468.00 |
3,202,759.00
|
الحــــــــــــــــــــــل
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير
المباشرة
|
الربح قبل الضريبة |
68,013.00 |
|
|
يضاف مصروف الاستهلاك |
385,566.00 |
|
|
يضاف مصروف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها |
50,472.00 |
|
|
يضاف مصروف تمويلية (فوائد قروض) |
149,696.00 |
|
|
يخفض الربح الرأسمالي |
(19,500.00) |
|
|
تخفيض الزيادة في ذمم مدينة وشيكات برسم التحصيل - الصافي |
(139,628.00) |
|
|
تخفيض الزيادة في ذمم أطراف ذات علاقة |
(84,280.00) |
|
|
تخفيض الزيادة في المخزون |
(374,940.00) |
|
|
يضاف النقص في حسابات مدينة متنوعة |
5,259.00 |
|
|
يضاف الزيادة في الذمم الدائنة |
532,725.00 |
|
|
يخفض المدفوع للفوائد |
(125,686.00) |
|
|
يخفض المدفوع للضرائب |
(5,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية |
442,697.00 |
|
|
المتحصل من بع خط انتاج |
105,000.00 |
|
|
تخفيض الزيادة في الممتلكات ومباني ومعدات -التكلفة |
(609,500.00) |
|
|
تخفيض الفوائد التي تم رسمتها |
(4,500.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية |
(509,000.00) |
|
|
المتحصل من الزيادة في راس المال |
124,950.00 |
|
|
يضاف المتحصل من الزيادة في قروض بنكية قصير الاجل |
37,403.00 |
|
|
يخفض النقض في قروض الشركاء بدون فوائد |
(47,627.00) |
|
|
يخفض النقص في قرص البنكية طويلة الاجل |
(77,265.00) |
|
|
يخفض توزيعات الأرباح |
(60,000.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية |
(22,539.00) |
|
|
صافي التدفق النقدي من الأنشطة |
(88,842.00) |
|
|
يضاف رصيد النقد وما في حكمة بداية المدة |
133,526.00 |
|
|
رصيد النقد وما في حكمة نهاية المدة |
44,684.00 |
|