المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم (7) الأدوات المالية: الإفصاحات - jcpa
ملاحظــــــــــــــــة:
· لا يتطلب المعيار
الإفصاح معلومات حول الأدوات المالية والعقود والالتزامات بموجب معاملات الدفع على
أساس الاسهم.
· مخاطر السوق: هي
مخاطر العملة ومخاطر سعر الفائدة ومخاطر الأسعار الأخرى.
لا يحتاج هذا المعيار الى تلخيص
مثال شامل
بالاعتماد على بيان المركز المالي وبيان الدخل
والمعلومات الاضافية للشركة الام والشركة التابعة الواردة ادناه قم باعداد بيان
الدخل وبيان التغيير في حقوق الملكية وبيان المركز المالي الموحد للمجموعة.
|
بيان الدخل |
||
|
السنة المنتهية في 31
كانون الاول 2013 |
||
|
البيان |
الشركة الام |
الشركة التابعة |
|
مبيعات |
225,000.00 |
126,000.00 |
|
تكلفة المبيعات |
(174,300.00) |
(79,800.00) |
|
الربح الاجمالي |
50,700.00 |
46,200.00 |
|
الاستهلاك والفوائد |
(8,520.00) |
(4,860.00) |
|
مصاريف ادارية وعمومية |
(35,100.00) |
(38,520.00) |
|
ارباح بيع موجودات
ثابته |
900.00 |
0.00 |
|
الحصة من ارباح الشركة
التابعة |
2,538.00 |
0.00 |
|
صافي الربح |
10,518.00 |
2,820.00 |
|
بيان المركز المالي |
||
|
السنة المنتهية في 31
كانون الاول 2013 |
||
|
البيان |
الشركة الام |
الشركة التابعة |
|
النقد |
13,590.00 |
1,920.00 |
|
ذمم مدينة بالصافي |
13,110.00 |
3,630.00 |
|
مخزون |
11,490.00 |
6,525.00 |
|
ممتلكات ومعدات |
58,500.00 |
20,100.00 |
|
استهلاك متراكم |
(10,560.00) |
(6,270.00) |
|
استثمارات في شركة
تابعة |
37,638.00 |
0.00 |
|
استثمارات في سندات
الشركة الام |
0.00 |
13,200.00 |
|
براءة اختراع |
0.00 |
3,600.00 |
|
مجموع الموجودات |
123,768.00 |
42,705.00 |
|
ذمم دائنة |
2,670.00 |
5,685.00 |
|
سندات |
30,000.00 |
0.00 |
|
راس المال |
70,680.00 |
19,500.00 |
|
ارباح مدورة |
20,418.00 |
17,520.00 |
|
مجموع المطلوبات وحقوق
الملكية |
123,768.00 |
42,705.00 |
معلومات اضافية
1. تتبع الشركة الام طريقة حقوق الملكية في معالجة
استثماراتها في الشركة التابعة
2. نسبة ملكية الشركة الام هي (90%)
3. بتاريخ تملك الشركة الام (90%) من الشركة التابعة كانت
القيمة الدفترية لصافي حقوق الملكية في الشركة التابعة مساوية لقيمتها السوقية
العادلة
4. خلال عام 2013 قامت الشركة الام ببيع بضاعة للشركة
التابعة بقيمة (6,000) دينار علماً بان تكلفة هذه البضاعة على الشركة الام هي
(4,500) دينار وقد تبقى من هذه البضاعة في مستودعات التابعة في نهاية السنة بضاعة
بقيمة (3,600) دينار
5. خلال عام 2013 قامت الشركة الام بشراء بضاعة من الشركة
التابعة بقيمة (5,400) دينار علماً بان الشركة التابعة باعت هذه البضاعة بنسبة ربح
25% على الكلفة وقد تبقى من هذه البضاعة في مستودعات الشركة الام في نهاية السنة
بضاعة بقيمة (3,000) دينار
6. بلغ الرصيد المطلوب من الشركة التابعة للشركة الام (مصنف
ضمن الذمم المدينة كما في 31 كانون الاول مبلغ (1,200) دينار
7. بتاريخ 1 كانون الثاني 2013 اشترت الشركة التابعة معدات من
الشركة الام بقيمة (2,100) دينار وقد بلغت صافي القيم الدفترية لهذه المعدات
بتاريخ البيع (1,200) دينار وكلفة شراء الشركة الام الاصلية لهذه المعدات كانت
(1,500) دينار ان العمر الانتاجي المقدر لهذه المعدات كما في 1 كانون الثاني 2013
هي أربع سنوات
8. بتاريخ 31 كانون الاول 2013 قامت الشركة التابعة بشراء
(50%) من سندات المصدرة من قبل الشركة الام بمبلغ (13,200) دينار ان تاريخ استحقاق
هذه السندات هو 31 كانون الاول 2015 وقد تم اصدارها اصلاً بالقيمة الاسمية يتم دفع
فوائد هذه السندات بتاريخ 31 كانون الاول من كل عام وقد تم دفع الفوائد لملاك هذه
السندات السابق مباشرة قبل عملية البيع
9. ان تفاصيل الحركات التي أثرت على الارباح المدورة خلال
عام 2013 هي كما يلي: -
|
البيان |
الشركة الام |
الشركة التابعة |
|
رصيد بداية السنة |
14,400.00 |
15,900.00 |
|
ربح السنة |
10,518.00 |
2,820.00 |
|
ارباح موزعة |
(4,500.00) |
(1,200.00) |
|
رصيد نهاية السنة |
20,418.00 |
17,520.00 |
الحـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــل
|
بيان الدخل |
|
||||||||
|
البيان |
الشركة الام |
الشركة التابعة |
التسوية |
موحدة |
|
|||
|
مدين |
دائن |
|
||||||
|
مبيعات |
225,000.00 |
126,000.00 |
11,400.00 |
0.00 |
339,600.00 |
|||
|
تكلفة المبيعات |
(174,300.00) |
(79,800.00) |
1,500.00 |
11,400.00 |
(244,200.00) |
|||
|
الربح الاجمالي |
50,700.00 |
46,200.00 |
95,400.00 |
|||||
|
الاستهلاك والفوائد |
(8,520.00) |
(4,860.00) |
540.00 |
(12,840.00) |
||||
|
مصاريف ادارية وعمومية |
(35,100.00) |
(38,520.00) |
(73,620.00) |
|||||
|
ارباح بيع
موجودات ثابته |
900.00 |
0.00 |
900.00 |
0.00 |
||||
|
الحصة من ارباح
الشركة التابعة |
2,538.00 |
0.00 |
2,538.00 |
0.00 |
||||
|
اطفاء ارباح
السندات |
0.00 |
0.00 |
1,800.00 |
1,800.00 |
||||
|
حقوق الاقلية |
0.00 |
0.00 |
222.00 |
(222.00) |
||||
|
صافي الربح |
10,518.00 |
2,820.00 |
16,560.00 |
13,740.00 |
10,518.00 |
|||
|
بيان الارباح
المحتجزة |
|||||
|
البيان |
الشركة الام |
الشركة التابعة |
التسوية |
موحدة |
|
|
مدين |
دائن |
||||
|
رصيد بداية السنة |
14,400.00 |
15,900.00 |
15,900.00 |
14,400.00 |
|
|
ربح السنة |
10,518.00 |
2,820.00 |
16,560.00 |
13,740.00 |
10,518.00 |
|
ارباح موزعة |
(4,500.00) |
(1,200.00) |
1200 |
(4,500.00) |
|
|
رصيد نهاية السنة |
20,418.00 |
17,520.00 |
32,460.00 |
14,940.00 |
20,418.00 |
|
بيان المركز المالي |
|||||
|
البيان |
الشركة الام |
الشركة التابعة |
التسوية |
موحدة |
|
|
مدين |
دائن |
||||
|
النقد |
13,590.00 |
1,920.00 |
15,510.00 |
||
|
ذمم مدينة
بالصافي |
13,110.00 |
3,630.00 |
1,200.00 |
15,540.00 |
|
|
مخزون |
11,490.00 |
6,525.00 |
1,500.00 |
16,515.00 |
|
|
ممتلكات ومعدات |
58,500.00 |
20,100.00 |
600.00 |
78,000.00 |
|
|
استهلاك متراكم |
(10,560.00) |
(6,270.00) |
540.00 |
300.00 |
(16,590.00) |
|
استثمارات في
شركة تابعة |
37,638.00 |
0.00 |
37,638.00 |
0.00 |
|
|
استثمارات في
سندات الشركة الام |
0.00 |
13,200.00 |
13,200.00 |
0.00 |
|
|
براءة اختراع |
0.00 |
3,600.00 |
3,600.00 |
||
|
الشهرة |
0.00 |
0.00 |
4,320.00 |
4,320.00 |
|
|
مجموع الموجودات |
123,768.00 |
42,705.00 |
116,895.00 |
||
|
ذمم دائنة |
2,670.00 |
5,685.00 |
1,200.00 |
7,155.00 |
|
|
سندات |
30,000.00 |
0.00 |
15,000.00 |
15,000.00 |
|
|
راس المال |
70,680.00 |
19,500.00 |
19,500.00 |
70,680.00 |
|
|
ارباح مدورة |
20,418.00 |
17,520.00 |
32,460.00 |
14,940.00 |
20,418.00 |
|
حقوق اقلية |
3,642.00 |
3,642.00 |
|||
|
مجموع المطلوبات وحقوق الملكية |
123,768.00 |
42,705.00 |
73,020.00 |
73,020.00 |
116,895.00 |
المبيعات من
القابضة الى التابعة
6,000 – 4,500 =
1,500 الربح غير المحقق
3,600 ÷ 6,000 =
60% نسبة البضاعة المتبقية قي مخازن الشركة التابع
1,500 × 60% = 900
الربح المؤجل
المبيعات من
التابعة الى القابضة
5,400 ÷ 1.25 =
4,320 تكلفة البضاعة المباعة
5,400 – 4,320 =
1,080 الربح غير المحقق
3,000 ÷ 4,320 =
69.5% نسبة البضاعة المتبقية قي مخازن الشركة التابع
1,080 × 69.5% ×
80% = 600 الربح المؤجل
اجمالي الربح
المؤجل الذي سيتم تخفيضه من الارباح -------- 900 + 600 = 1,500 دينار
خطوات الحل
بالنسبة للمبيعات
تخفيض قيمة
المبيعات التي تمت بين القابضة والتابعة ---- 6,000 + 5,400 = 11,400
تخفيض قيمة الربح
المؤجل ---- 900 + 600 = 1,500
خطوات الحل
بالنسبة للسندات
اشترت التابع 50%
من القابضة ------ 30,000 × 50% = 15,000 رصيد السندات اول الفترة
رصيد السندات نهاية الفترة ----- 13,200