المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم (1) تبني المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمرة الاولى - jcpa

الدخول الخاضعة للضريبة (المادة 3)

أ- 1- يخضع للضريبة أي دخل يتأتى في المملكة لأي شخص أو يجنيه منها بغض النظر عن مكان الوفاء
   2- الدخل المتأتي من نشاط الأعمال.
   3- الفوائد والعمولات والخصميات وفروقات العملة وأرباح الودائع والأرباح المتأتية من البنوك وغيرها من             الأشخاص الاعتبارية المقيمة.
    4- الإتاوات.
    5- الدخل من بيع البضائع.
    6- الدخــل من بيع أو تأجير منقولات واقعة في المملكة.
    7- الدخل من تأجير عقارات واقعة في المملكة والدخل من الخلو والمفتاحية.

مثال: فيما يلي البيانات الخاصة بالمكلف خالد للعام 2019
يمتلك خالد عمارة مؤجرة في مدينة عمان بأجرة سنوية تبلغ 50000 دينار وهي مصدر الدخل الوحيد للمكلف خالد علما انه متزوج ويتولى اعالة زوجته واولاده، وخلال عام 2019 دفع عليها المبالغ التالية:

البيان	المبلغ
صيانة	2000
رسوم مجاري	1000
الاهتلاك السنوي	3000
مسقفات	5000
ضريبة معارف	1500

المطلوب:
1- ايجاد مقدار الدخل الخاضع للضريبة للمكلف خالد للعام 2019
2- ايجاد مقدار ضريبة الدخل المستحقة على المكلف خالد للعام 2019
الحل:

50000		اجمالي الدخل من تأجير العقارات
		تنزل المصاريف المقبولة
	2000	مصاريف الصيانة
	1000	رسوم المجاري
( 6000 )	3000	اهتلاك البناء
44000		صافي الدخل من الايجار
20000		الاعفاءات  والتنزيلات
24000		الدخل الخاضع للضريبة
3500		ضريبة الدخل المستحقة اول 5000 × 5%  = 250 ثاني 5000 × 10%= 500 ثالث 5000 × 15%= 750 رابع 5000 × 20%= 1000 ما زاد 4000 × 25%= 1000
3500		تقاص المسقفات
0		رصيد ضريبة الدخل

   8-             الدخل من بيع أو تأجير الأصول المعنوية الموجودة في المملكة بما في ذلك الشهرة

   9-             الدخل من أقساط التأمين المستحقة بموجب اتفاقات التأمين وإعادة التأمين للأخطار داخل المملكة.

   10-        الدخل من خدمات الاتصالات بجميع صورها بما في ذلك الاتصالات الدولية.

   11-        الدخل من النقل داخل المملكة وبين المملكة وأي دولة أخرى.

   12-        الدخل الناجم عن إعادة التصدير.

   13-        بدل الخدمة الذي يجنيه الشخص غير المقيم من المملكة والناشئ عن خدمة قدمها لأي شخص إذا تمت مزاولة العمل أو النشاط المتعلق بذلك البدل في المملكة أو إذا تم استخدام مخرجات هذه الخدمة داخلها. ( على كل شخص يدفع دخلا غير معفي من الضريبة لشخص غير مقيم مباشرة أو بالواسطة أن يقتطع ما نسبته 10% من مقداره وتوريد المبالغ المقتطعة الى الدائرة وفق نموذج معتمد خلال 30 يوم من تاريخ دفعها أو استحقاقها ايهما اسبق)

مثال: خلال عام 2019 تعاقدت شركة زين للاتصالات مع شركة الانظمة الذكية في اليابان على تصميم نظام محاسبي لاستخدامه من قبل الشركة وفروعها العاملة في الاردن وذلك مقابل 100000 دينار
المطلوب:
1-  تحديد مقدار الدخل الخاضع للضريبة في الاردن عن العقد اعلاه للعام 2019
2-  تحديد  مقدار المبلغ الواجب على شركة زين اقتطاعة من قيمة العقد وتوريده لدائرة ضريبة الدخل
الحل:
1-  الدخل الخاضع للضريبة = 100000 دينار
2-  المبلغ الواجب اقتطاعه من قيمة العقد= 100000 × 10%= 10000 دينار

   14-        الدخل من أرباح الجوائز واليانصيب إذا زاد مقدار أو قيمة كل منها على ألف دينار سواء كانت نقدية أو عينية.

مثال: في 20-01-2019 فاز سليمان بجائزة نقدية مقدارها 990 دينار من شركة امنية للاتصالات
المطلوب:  
1-  تحديد مقدار ضريبة الدخل الواجب اقتطاعها من قيمة الجائزة من قبل شركة امنية للاتصالات وماهو المبلغ الواجب تسليمه لسليمان من الجائزة
2-  مقدار المبلغ الواجب ادراجه ضمن الدخل الاجمالي لسليمان عند تقديمه الاقرار الضريبي لعام 2019
الحل:
1-  لا يتم اقتطاع اي مبلغ كون الجائزة لم تتجاوز قيمتها 1000 دينار
2-  مقدار المبلغ الواجب ادراده ضمن دخل سليمان هو صفر كون مبلغ الجائزه معفي من الضريبة
مثال: في 01-01-2019 فاز كامل بسيارة مرسيدس سعرها السوقي  20000 دينار من شركة امنية للاتصالات                                                
المطلوب: تحديد مقدار المبلغ الواجب  على شركة  امنية اقتطاعه لغايات ضريبة الدخل من قيمة الجائزة الممنوحة لكامل
المطلوب: تحديد مقدار المبلغ الواجب  على شركة  امنية اقتطاعه لغايات ضريبة الدخل من قيمة الجائزة الممنوحة لكامل
الحل: المبلغ الواجب على الشركة اقتطاعة = 20000 × 15%= 3000 دينار

   15-        الدخل الناجم عن أي عقد في المملكة كأرباح الوكالات التجارية وما ماثلها سواء كان مصدره داخل المملكة أو خارجها.

   16-        أي دخل آخر لم يتم إعفاؤه بمقتضى أحكام هذا القانون.

ب‌-             لغايات هذا القانون يتم احتساب قيمة الدخل العيني حسب سعر السوق في تاريخ الاستحقاق لذلك الدخل.
ج- يخضع للضريبة:

    1- الدخل الصافي الذي يتحقق للشخص المقيم من أي مصدر خارج المملكة شريطة ان يكون قد نشأ عن اموال او ودائع من المملكة.
2- مجموع الدخول الصافية التي يحققها فرع الشركة الاردنية العاملة خارج المملكة والمعلن في بياناتها المالية الختامية المصادق عليها من محاسب قانوني خارجي.
3- يعتبر الدخل الصافي المشار اليه في البندين (1) و (2) من هذه الفقرة دخلا خاضعا للضريبة وتفرض الضريبة عليه بنسبة (10%) ولا يجوز السماح بتنزيل أي مبلغ او جزء منه لأي سبب من الاسباب.

مثال: بتاريخ 3-1-2019 قام رجل الاعمال نادر المقيم في المملكة بتحويل مبلغ 1000000 دينار اكتسبها من اعماله التجارية في الممكلة وذلك لاستثمارها في مصنع قام بإنشائه في السودان، حقق المصنع دخل صافي للعام 2019 بواقع 100000 دينار
المطلوب:
1- هل يخضع دخل نادر من المصنع الموجود في السودان الى ضريبة الدخل في الاردن
2- اذا كانت الاجابة نعم ما مقدار ضريبة الدخل المستحقة في الاردن عن الدخل الصافي للمصنع
الحل:
1-  يخضع دخل نادر من المصنع الموجود في السودان الى ضريبة الدخل في الاردن كون الدخل من المصنع نشأ عن أموال من المملكة
2-  مقدار ضريبة الدخل المستحقة في الاردن عن الدخل الصافي للمصنع
  = 100000 × 10%= 10000 دينار

§                    في حال تحقيق خسائر من مصادر دخول تحققت خارج المملكة وتخضع هذه الدخول الضريبية في الممكلة فيتم في هذه الحالة تدوير تلك الخسائر لتنزل من ارباح النشاط ذاته المتحققة خارج المملكة

د- يخضع للضريبة الدخل الناجم عن التجارة الالكترونية للسلع والخدمات.